事實(shí)上，和夏先生有著一樣困惑的納稅人不在少數(shù)。隨著人們收入日趨多元化，很多人都不明白，除了工資部分，其他收入要不要申報(bào)，申報(bào)時(shí)該如何計(jì)算。帶著夏先生的困惑，本報(bào)記者采訪了廣州市地稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人。該負(fù)責(zé)人表示，夏先生應(yīng)在2008年3月底前，匯總上年度應(yīng)稅項(xiàng)目的收入額，看是否達(dá)到12萬(wàn)元(即年所得≥120000元)，進(jìn)而判斷是否應(yīng)該進(jìn)行年所得12萬(wàn)元以上的自行申報(bào)。

　　根據(jù)夏先生取得收入的情況，其年所得為：

　　年所得=年工資、薪金所得＋年財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　其中：

　　(一)工資、薪金所得

　　按照未減除法定費(fèi)用(每月法定扣減費(fèi)用1600元)及附加減除費(fèi)用(指外籍人員、港澳臺(tái)同胞和外派人員的每月附加減除費(fèi)用3200元)的收入額計(jì)算。同時(shí)，按照《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》第七條第三項(xiàng)的規(guī)定，個(gè)人所得稅法實(shí)施條例十五條規(guī)定的按照國(guó)家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的“三費(fèi)一金”不包含在年所得之內(nèi)，如果夏先生有按規(guī)定繳付“三費(fèi)一金”，且繳付的“三費(fèi)一金”均在稅法規(guī)定的允許扣除的額度內(nèi)的，那么，在計(jì)算年所得時(shí)，這部分收入可全額剔除。根據(jù)夏先生取得工資收入情況，則：

　　年工資、薪金所得=10萬(wàn)元

　　(二)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算，即按照以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額計(jì)算。

　　1.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的所得計(jì)算

　　(1)據(jù)實(shí)征收：轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額，即年所得額。

　?、賯€(gè)人轉(zhuǎn)讓除已購(gòu)公有住房(即房改房)以外的其他自有住房。

　　以一次轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收入額減除房產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅所得額=每次轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收入額-房產(chǎn)原值-合理費(fèi)用

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%

　　每次轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收入額：是指納稅人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所取得的全部房款收入，不管分多少次取得收入，均應(yīng)合并為一次轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收入。

　　房產(chǎn)原值是指：

　　A、報(bào)建及建造過(guò)程發(fā)生的費(fèi)用；

　　B、購(gòu)購(gòu)商品房：購(gòu)進(jìn)價(jià)格及購(gòu)房支付的其他有關(guān)費(fèi)用(包括契稅、印花稅、權(quán)證綜合費(fèi)等，下同)；

　　C、受、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割等非購(gòu)購(gòu)形式取得的房產(chǎn)：發(fā)生受、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割行為前的購(gòu)進(jìn)價(jià)格及其他有關(guān)費(fèi)用。

　　合理費(fèi)用：是指轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)時(shí)按照國(guó)家或地方政府規(guī)定支付的有關(guān)營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅、土地出讓金、中介服務(wù)費(fèi)、交易手續(xù)費(fèi)以及房產(chǎn)交易過(guò)程中按規(guī)定支付的其他有關(guān)費(fèi)用。

　?、趥€(gè)人轉(zhuǎn)讓已購(gòu)公有住房。

　　應(yīng)納稅所得額=銷售價(jià)-經(jīng)濟(jì)適用住房?jī)r(jià)款-超面積房?jī)r(jià)款-繳納的所得收益-合理費(fèi)用

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%

　　按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)政字〔1999〕278號(hào))條款的規(guī)定，其應(yīng)納稅所得額為個(gè)人出售已購(gòu)公有住房的銷售價(jià)，減除住房面積標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)適用住房?jī)r(jià)款、原支付超過(guò)住房面積標(biāo)準(zhǔn)的房?jī)r(jià)款、向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益以及稅法規(guī)定的合理費(fèi)用后的余額。

　　所得收益：原以標(biāo)準(zhǔn)價(jià)購(gòu)購(gòu)公有住房的，扣除原購(gòu)房款以及有關(guān)稅費(fèi)后的增值額(即所得收益，下同)，80%歸個(gè)人所有，20%交回原產(chǎn)權(quán)單位。

　　③個(gè)人將受不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外銷售

　　應(yīng)納稅所得額=財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-受、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金-合理費(fèi)用

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%

　　受人取得予人無(wú)償予的不動(dòng)產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)的，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%的適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　在計(jì)征個(gè)人受不動(dòng)產(chǎn)個(gè)人所得稅時(shí)，不得核定征收，必須嚴(yán)格按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)征收。

　　(2)還有一種情況就是核定征收：按照相關(guān)規(guī)定，未能提供合法、有效的售房合同，未能提供支付合理費(fèi)用相關(guān)憑證，申報(bào)房產(chǎn)成交價(jià)格低于房管部門出具的《房地產(chǎn)價(jià)格審核書》所審定的價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由等情形，實(shí)行核定征收。

　　實(shí)行核定征收按以下公式計(jì)算：

　　應(yīng)納稅額=個(gè)人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收入額×應(yīng)稅所得率×20%

　　廣州市個(gè)人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)適用的應(yīng)稅所得率：轉(zhuǎn)讓住房的應(yīng)稅所得率為5%；轉(zhuǎn)讓非住房的應(yīng)稅所得率為7.5%。

　　(3)關(guān)于共有房屋轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算。如房屋產(chǎn)權(quán)證上有注明份額的，按納稅人所占份額比例劃分個(gè)人所得；如房屋產(chǎn)權(quán)證上沒(méi)有注明份額的，按產(chǎn)權(quán)所有人數(shù)平均分配轉(zhuǎn)讓所得。

　　2.股票轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算

　　以一個(gè)納稅年度內(nèi)(1月1日至12月31日)，個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報(bào)所得數(shù)額，盈虧相抵為負(fù)數(shù)的，此項(xiàng)所得按“零”填寫。對(duì)于未轉(zhuǎn)讓的股票，其賬面收益不計(jì)算所得。個(gè)人購(gòu)賣基金比照上述方法計(jì)算。

　　根據(jù)夏先生的情況，年財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＋股票轉(zhuǎn)讓所得，為：

　　20＋5=25萬(wàn)元

　　綜上：2007年夏先生的年所得=10萬(wàn)＋25萬(wàn)=25萬(wàn)元〉12萬(wàn)元，故夏先生應(yīng)該進(jìn)行年所得12萬(wàn)元以上的自行申報(bào)。其中，其股票轉(zhuǎn)讓所得納入申報(bào)統(tǒng)計(jì)數(shù)，但是這部分所得應(yīng)稅總額。

　　較后，廣州市地稅局相關(guān)人士提醒，年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在中國(guó)境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。因此，夏先生應(yīng)向其任職的廣州某事業(yè)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

　　關(guān)注焦點(diǎn)

　　炒股、炒樓所得如何申報(bào)？

　　從1月1日開始，2007年年收入超過(guò)12萬(wàn)元的納稅人可以開始自行申報(bào)個(gè)人所得稅。申報(bào)方式主要有三種，包括郵寄申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)以及到辦稅服務(wù)廳申報(bào)。

　　從2008年開始，炒股炒樓所得需要明確申報(bào)。頭次在“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目下列出“股票轉(zhuǎn)讓所得”和“個(gè)人房屋轉(zhuǎn)讓所得”。

　　炒股所得只需申報(bào)不需納稅

　　新的申報(bào)表格上的第9項(xiàng)“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”上，分項(xiàng)列出了“股票轉(zhuǎn)讓所得”和“個(gè)人房屋轉(zhuǎn)讓所得”，不再籠統(tǒng)地合計(jì)在“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”上。

　　由于我國(guó)尚未開征資本利得稅，炒股收入暫不計(jì)征個(gè)稅，因此在“應(yīng)納稅所得額”、“應(yīng)納稅額”等稅額項(xiàng)目上，申報(bào)者無(wú)需填寫。

　　那么怎樣才能填寫炒股的盈利呢？對(duì)于很多頻繁購(gòu)賣股票的股民來(lái)說(shuō)，這一計(jì)算顯得相當(dāng)繁瑣。有關(guān)人員建議，股民可以去開戶的證券交易營(yíng)業(yè)部打印自己的全年交易明細(xì)，然后計(jì)算。以申銀萬(wàn)國(guó)交易所為例，若需2007年全年的賬戶交易明細(xì)，需要本人持身份證、證券交易賬戶卡至開戶營(yíng)業(yè)廳打印，并繳納手續(xù)費(fèi)。

　　同一只股票，購(gòu)了拋，拋了又購(gòu)，如何計(jì)算？相關(guān)人士表示，申報(bào)人在一個(gè)年度內(nèi)反復(fù)多次購(gòu)進(jìn)賣出同一只股票，應(yīng)在每筆股票賣出時(shí)對(duì)炒股所得進(jìn)行計(jì)算。

　　另外，基金只有在贖回變現(xiàn)盈利才記入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，沒(méi)有變現(xiàn)或收入為負(fù)的不記入。目前，基金和股票收入都是暫免征個(gè)稅。如果年度內(nèi)購(gòu)入的股票沒(méi)有賣出，申報(bào)人可以在以后的納稅年度賣出的時(shí)候再計(jì)算該筆所得。

　　歸納成一句話就是：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)即為申報(bào)所得數(shù)額，如果投資者當(dāng)年炒股賠錢了，盈虧相抵后為負(fù)數(shù)的，就直接按“零”填寫。

　　炒房所得已在征收

　　關(guān)于二手房的交易所得征稅，其實(shí)早在2006年就已經(jīng)出臺(tái)了相關(guān)文件，現(xiàn)在只是將其單列出來(lái)而已，因此不像炒股所得一樣引人關(guān)注。

　　2006年，九部委細(xì)則修改二手房營(yíng)業(yè)稅征收標(biāo)準(zhǔn)后不久，即發(fā)布108號(hào)文宣布強(qiáng)征二手房個(gè)稅。所得收益須按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)稅，該稅率為固定的20%。該通知還頭次明確了一系列的操作細(xì)則和稅前扣除項(xiàng)目。

　　相關(guān)人士表示，二手房交易稅已經(jīng)在房屋產(chǎn)權(quán)辦理中直接繳納。個(gè)人申報(bào)不涉及重復(fù)征稅。

　　他山之石

　　各國(guó)個(gè)稅概況

　　【美國(guó)】

　　個(gè)稅申報(bào)制度完善　監(jiān)管嚴(yán)格

　　因?yàn)橹贫日橛谕晟?，監(jiān)管極為嚴(yán)格，美國(guó)人在個(gè)稅申報(bào)上可謂費(fèi)力費(fèi)神，個(gè)稅申報(bào)對(duì)于大家都是頭等要?jiǎng)?wù)。每年1月1日至4月15日是報(bào)稅季節(jié)，男女老少全民上陣，不亦樂(lè)乎。

　　程序復(fù)雜，誠(chéng)惶誠(chéng)恐

　　頭先，每個(gè)納稅人填報(bào)的納稅申報(bào)表類別就不盡相同，目前有已婚合并申報(bào)、已婚分別申報(bào)、未婚單身及戶主4種類別申報(bào)表。稅率均為10%—35%的6級(jí)累進(jìn)稅率。每個(gè)納稅人都有一個(gè)先進(jìn)的社會(huì)保險(xiǎn)號(hào)碼，納稅人的各項(xiàng)收入信息匯集在它的下面，能有效對(duì)納稅人進(jìn)行監(jiān)控。

　　然后就該準(zhǔn)備各種報(bào)表了。收入簡(jiǎn)單的人，一般一兩個(gè)公里就能完成報(bào)稅。如果收入多元化，支出也很豐富，那就必須處理堆積如山的記錄收據(jù)。如果不慎填錯(cuò)了數(shù)字，或者漏報(bào)了項(xiàng)目，那后果都十分嚴(yán)重，搞不好會(huì)有“牢獄之災(zāi)”。一旦被查實(shí)惡意欠繳或不繳稅款，其直接后果是蹲監(jiān)獄。

　　據(jù)統(tǒng)計(jì)，每年每位美國(guó)公民花在填寫報(bào)稅表上的平均時(shí)間達(dá)25公里。整個(gè)國(guó)家將大量的人力物力投入到稅收產(chǎn)業(yè)中，每年的所耗費(fèi)用達(dá)2000億美元。

　　炒房交稅高達(dá)三成

　　在美國(guó)炒房需繳納的稅種主要是歸在交易稅、遺產(chǎn)予稅和所得稅項(xiàng)下。交易稅稅率約為2%，房地產(chǎn)購(gòu)賣時(shí)繳納。所得稅是二手房交易的主流。美國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，較低稅率為15%，較高稅率為39.9%，房地產(chǎn)出租形式的收入適用此

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