國(guó)稅發(fā)[1997]102號(hào)
 
  　　近來(lái)一些稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)文請(qǐng)示，外商投資企業(yè)在所得稅年度納稅申報(bào)中申報(bào)的虧損額大于按稅法規(guī)定計(jì)算的虧損額，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅檢查中發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)如何進(jìn)行所得稅處理。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下:
　　一、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查確認(rèn)的，企業(yè)采取《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)征管法)第40條所述行為而多報(bào)的虧損數(shù)額，不論是否已沖抵以后年度應(yīng)納稅所得額或是否處在免、減稅期，均可作為隱瞞應(yīng)納稅所得額，按企業(yè)適用的稅率及征管法規(guī)定的處罰標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確定處罰數(shù)額，據(jù)以處罰；
　　二、企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查調(diào)減多報(bào)的年度虧損額后，當(dāng)年仍為虧損的，仍可確認(rèn)其為虧損年度，不計(jì)算繳納稅款；
　　三、企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查調(diào)減多報(bào)的年度虧損額后，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)獲利的，應(yīng)確定其為獲利年度，按其經(jīng)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅或開(kāi)始計(jì)算定期減免稅期；
　　四、企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查確定的多報(bào)的年度虧損額，沖抵其以后年度應(yīng)納稅所得額，造成實(shí)際少繳稅款的，應(yīng)計(jì)算補(bǔ)繳少繳的稅款；造成推遲獲利年度及定期減免稅期的，應(yīng)重新計(jì)算獲利年度及定期減免稅期。
 

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