個(gè)人所得稅的“起征點(diǎn)”調(diào)到多高才算合適？5000元，還是1萬(wàn)元？

  電視新聞里一直在討論的兩個(gè)數(shù)字，吳凡不以為然，他覺得前者不管用，后者不靠譜。按照自己的收入水平計(jì)算，吳凡被征繳個(gè)稅是必然的，差別只是落在哪種稅率區(qū)間。月收入1.25萬(wàn)元到3.85萬(wàn)元之間是一個(gè)廣闊的地帶，吳凡既不逼近上限，也沒落在下限。

  身處頭都北京、擔(dān)任著一家金融機(jī)構(gòu)的中層干部，像他這樣的收入并不少見，這群人被稱為中國(guó)的中高收入者。從2013年開始，他們已經(jīng)成為中國(guó)個(gè)稅貢獻(xiàn)的主力軍。

  國(guó)家稅務(wù)總局的數(shù)據(jù)顯示，當(dāng)年月收入在1萬(wàn)以上人群的工資薪金所得個(gè)稅，占工資薪金所得項(xiàng)目收入的比重已近七成，占全部個(gè)稅收入的比重超過四成——其中并不包括年薪達(dá)到120萬(wàn)元以上的高收入人群，他們的貢獻(xiàn)只占15%左右。

  被稱為中高收入者的這群人有多少？不到3000萬(wàn)。按照2015年的個(gè)稅收入8600多億計(jì)算，平均每人的年納稅額都在1萬(wàn)以上，已經(jīng)是個(gè)不小的數(shù)字。吳凡相信，個(gè)稅起征點(diǎn)即便調(diào)整到5000元，這個(gè)數(shù)字也并不會(huì)減少太多，他的煩惱不在于此。

  那么，承擔(dān)了中國(guó)個(gè)稅很大一部分比重的這群人，真正的負(fù)擔(dān)在哪里？

  和大多數(shù)在北京打拼多年的人一樣，吳凡在北京購(gòu)購(gòu)了自己的住房，雖然幸運(yùn)地位于二三環(huán)之間，但至今仍在還房貸，每月負(fù)擔(dān)達(dá)到七八千元——其中一半是用來償還貸款利息的；而他們的孩子剛剛到入學(xué)年齡，每月的教育花銷三四千元。算起來，幾乎一半的工資就沒了。吳凡覺得，如果這些費(fèi)用能像養(yǎng)老金和醫(yī)療保險(xiǎn)一樣在稅前扣除掉，實(shí)際上相當(dāng)于把他的月收入拉回到了一個(gè)更低的稅率區(qū)間，這樣的安排也許更為公平合理。

  中國(guó)的財(cái)政部正在考慮為個(gè)稅改革方案引入這些做法，但是否如吳凡所愿，仍未有定數(shù)。2016年3月7日，財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在十二屆全國(guó)人大四次會(huì)議的記者會(huì)上說，個(gè)稅改革方案已經(jīng)提交國(guó)務(wù)院，今年將把綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅法草案提交全國(guó)人大常委會(huì)審議。

  一位接近財(cái)政部的人士對(duì)經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)透露，上述方案中，大家所期望的住房按揭貸款利息納入個(gè)稅抵扣，可能不會(huì)率先啟動(dòng)；改革可能會(huì)將子女教育和職業(yè)教育頭先納入抵扣，未來還將包括家庭贍養(yǎng)老人費(fèi)用、房租等。但個(gè)稅的費(fèi)用扣除額標(biāo)準(zhǔn)，即通常所說的“起征點(diǎn)”，基本上不會(huì)再提高了?！昂?jiǎn)單提高起征點(diǎn)是不公平的。”樓繼偉在記者會(huì)上說，一個(gè)人掙五千塊錢，可以讓自己過得不錯(cuò)；如果還要養(yǎng)孩子，或者贍養(yǎng)老人，那就非常拮據(jù)。他坦承，財(cái)政部多年來一直想實(shí)施“綜合所得稅”，即將所有的收入和支出綜合考量，“為什么沒有做到？它復(fù)雜，要把個(gè)人所得收入等11項(xiàng)綜合在一起，再作分類扣除”。

  這11項(xiàng)收入分別是：工資、薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

  僅僅從名稱上就能看出，這幾乎是中國(guó)稅制改革中較艱難的一項(xiàng)工程。

  二

  2016年3月，樓繼偉擔(dān)任中國(guó)財(cái)政部部長(zhǎng)整整三年。

  在這三年中，他推動(dòng)并見證了中國(guó)新一輪財(cái)稅改革一步步從紙上落到現(xiàn)實(shí)。繼2014年6月30日，中共政治局審議通過的《深化財(cái)稅體制改革總體方案》提出三大改革任務(wù)——預(yù)算體制、稅收制度和央地財(cái)政關(guān)系之后，財(cái)政部在2015年底對(duì)改革成果給出了初步結(jié)論：預(yù)算改革取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，稅制改革取得重要進(jìn)展，央地財(cái)政關(guān)系改革的研究取得階段性成果。

  但在財(cái)稅專家看來，三項(xiàng)改革是不均衡的，整體上的進(jìn)展低于早先預(yù)期。為此，深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組在2015年底的一次會(huì)議中，還專門提及要加快財(cái)稅改革進(jìn)度，并且直接點(diǎn)出個(gè)稅改革。在如此高層次的會(huì)議上，對(duì)單一稅種提出意見，這是以往從未出現(xiàn)過的。

  然而，在眾多稅制改革的選項(xiàng)當(dāng)中，個(gè)人所得稅也被認(rèn)為是較難啃的“硬骨頭”之一，難度僅次于房產(chǎn)稅。

  一位省級(jí)地稅局所得稅處人士說，由于中國(guó)家庭成員、家庭經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性，以及家庭收入來源的復(fù)雜性，以家庭為納稅單位的綜合與分類稅制面臨巨大的挑戰(zhàn)。

  他表示，頭先是中國(guó)居民收入的透明度不高，特別是存款實(shí)名制已經(jīng)實(shí)行多年，但有一些個(gè)人的大量收入仍游離于征稅之外；其次，股權(quán)的所得等財(cái)產(chǎn)性收入并未納入征稅范疇；較后，個(gè)人收入信息在各地之間不能共享，地方部門的信息與稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收個(gè)人所得稅的相關(guān)信息也不能相互共享等，也是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)。

  “人人天然有逃避納稅的動(dòng)機(jī)，中國(guó)居民的動(dòng)機(jī)可能更強(qiáng)，特別是高收入群體。”該人士表示，這些因素導(dǎo)致從實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)來說，中國(guó)高收入群體的稅負(fù)并不一定比美國(guó)高。

  中稅網(wǎng)稅務(wù)師事務(wù)所總裁王冬生對(duì)經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)解釋說，問題主要出在稅收征管上。他認(rèn)為，個(gè)人所得稅應(yīng)該是“劫富濟(jì)貧”的稅收，目前工薪所得稅代扣代繳，征管比較到位，其他征管能力不一致，稅制到征管都會(huì)導(dǎo)致不同類型的個(gè)人所得稅收負(fù)擔(dān)差異。如果征管不到位，較終個(gè)稅改革的設(shè)計(jì)會(huì)背離其公平分配的宗旨，比如僅僅提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于低收入群體來說并沒有多大作用，只會(huì)對(duì)高收入群體減輕稅負(fù)。

  “中國(guó)富人數(shù)量從消費(fèi)上就可以倒推出來，但是在稅收上看卻并沒有體現(xiàn)出這么多富裕，這說明稅收征管是一個(gè)問題?！蓖鯑|生說。

  樓繼偉也意識(shí)到了這個(gè)問題。3月7日，他在回答記者提問時(shí)說，十八屆三中全會(huì)提出逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制后，去年財(cái)政部已經(jīng)會(huì)同國(guó)家稅務(wù)總局等有關(guān)部門，一起研究了個(gè)人所得稅改革涉及的難點(diǎn)問題，形成了一個(gè)改革方案，做法是要分步到位。

  經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)獲悉，樓繼偉所說的“分步到位”，包括四個(gè)步驟，即合并部分稅目、完善稅前扣除、適時(shí)引入家庭支出申報(bào)制度、優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)等。并且，較終的目標(biāo)是以家庭為納稅單位，按照勞務(wù)性收入、財(cái)產(chǎn)性收入和偶然所得進(jìn)行分類征稅，在確定合理的起征點(diǎn)后，對(duì)家庭贍養(yǎng)老人、子女教育等支出進(jìn)行稅前抵扣。

  這種“綜合與分類相結(jié)合”的個(gè)人所得稅制，實(shí)際上早在1994年分稅制改革之前就已經(jīng)提出，但多年來并無(wú)實(shí)質(zhì)推進(jìn)。

  現(xiàn)在，曾參與過當(dāng)年分稅制改革設(shè)計(jì)的樓繼偉，正準(zhǔn)備重啟這場(chǎng)被擱置了20多年的個(gè)稅改革。

  三

  個(gè)人所得稅是中國(guó)現(xiàn)行18個(gè)稅種中，僅有的三項(xiàng)“立法先行”的稅種。這也正是改革難度所在。

  較初版本的個(gè)稅法立法于1980年。曾擔(dān)任過國(guó)家稅務(wù)總局局總經(jīng)濟(jì)師的李永貴回憶稱，由于中國(guó)個(gè)人收入水平比較低，當(dāng)年通過的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》實(shí)際上只適用于外籍人員，所以到1986年和1987年，國(guó)家制定了《個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行規(guī)定》，建立了累進(jìn)稅率，低的20%，高的60%，顯然差距較大。

  為了避免稅率差距過大的問題，1993年10月中旬國(guó)家稅務(wù)總局召開了全國(guó)稅制改革工作會(huì)議。各地大約700多人參加，會(huì)上傳達(dá)了的指示，介紹了每一個(gè)稅的基本規(guī)定，準(zhǔn)備在1993年10月31日的第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議上，完成個(gè)稅法的榜修訂。翌年，對(duì)中國(guó)財(cái)稅歷史影響較大的分稅制改革，開始實(shí)施。

  這次個(gè)稅法修改將原來國(guó)內(nèi)居民400元—460元的生活費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高為800元。從此，“個(gè)稅起征點(diǎn)”作為一個(gè)新名詞開始流行起來——隨后的多次個(gè)稅法修改，均涉及到調(diào)整所謂“個(gè)稅起征點(diǎn)”的問題，伴隨著分稅制改革的推進(jìn)，國(guó)人對(duì)個(gè)稅的關(guān)注也越來越強(qiáng)烈。

  盡管當(dāng)時(shí)的親歷者、原財(cái)政部體改司副司長(zhǎng)劉克崮對(duì)分稅制評(píng)價(jià)頗高，稱其為30年財(cái)稅改革的高峰和分水嶺，但也有一些當(dāng)時(shí)的官員認(rèn)為，這場(chǎng)未有的稅制改革留下的毛病非常之多，這也是為什么從1994年開始直到現(xiàn)在又陸陸續(xù)續(xù)做了一些改革調(diào)整，而且今后還要繼續(xù)做的原因。而個(gè)人所得稅的完善，就是1994年稅制改革所沒有解決的重大問題之一。

  一位當(dāng)時(shí)的財(cái)政部官員在公開出版物中談到，個(gè)人所得稅來講還有很多缺陷，比如單單是有基本生計(jì)扣除還不行，應(yīng)當(dāng)有專項(xiàng)扣除，體現(xiàn)不同家庭和個(gè)人的教育、贍養(yǎng)老人、撫養(yǎng)子女等等的特殊需要，而這些方面必須要對(duì)納稅人的整個(gè)收入綜合以后才能做到。這正是當(dāng)年提出來的個(gè)人所得稅的改革方向——綜合和分類相結(jié)合。

  20年后，新一輪個(gè)稅改革也是從這個(gè)起點(diǎn)再次出發(fā)。

  經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)獲悉，此次個(gè)稅改革的榜首步合并部

掃一掃或者搜索微信號(hào)：Lcy18876761354

長(zhǎng)按識(shí)別二維碼

免費(fèi)看房熱線（0898-66691855）

QQ號(hào)：

遠(yuǎn)離城市霧霾，帶上您最愛的人一起享受海島陽(yáng)光！