房地產(chǎn)交易的形式主要有購(gòu)賣(mài)、出租、抵押三種。不同的交易形式，其交易過(guò)程的應(yīng)征收稅費(fèi)也不同。

1.房地產(chǎn)購(gòu)賣(mài)稅費(fèi)

在商品房銷(xiāo)售過(guò)程中，大致涉及到以下幾種稅費(fèi)，包括：契稅、手續(xù)費(fèi)、印花稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、中介服務(wù)費(fèi)、房屋所有權(quán)登記費(fèi)、房產(chǎn)稅等。

（1）契稅

根據(jù)國(guó)家契稅條例的規(guī)定，房屋購(gòu)賣(mài)要向國(guó)家交納契稅，征收的標(biāo)準(zhǔn)是按房屋購(gòu)賣(mài)成交價(jià)的3%~5%收取，全部由購(gòu)方負(fù)擔(dān)。

（2）印花稅

對(duì)房屋購(gòu)賣(mài)雙方要繳納印花稅，印花稅要貼在房屋購(gòu)賣(mài)契約正本上，按照房屋購(gòu)賣(mài)成交價(jià)的0.3‰交納。

（3）營(yíng)業(yè)稅

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)納稅額為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)及其他附著物營(yíng)業(yè)額的5%。

（4）城市維護(hù)建設(shè)稅

繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。它以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)交納。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為營(yíng)業(yè)稅稅額的7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的，稅率為1%。

（5）教育費(fèi)附加

這是國(guó)家為發(fā)展教育事業(yè)、籌集教育經(jīng)費(fèi)而征收的一種附加費(fèi)，依營(yíng)業(yè)稅額為計(jì)費(fèi)依據(jù)，稅率為3%。

（6）土地增值稅

轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，都要繳納土地增值稅，土地增值稅實(shí)行四級(jí)超額累進(jìn)稅率。

應(yīng)納稅額 = 增值額×適用稅率

增值額 = 轉(zhuǎn)讓收入－扣除項(xiàng)目金額

轉(zhuǎn)讓收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其它收入。

扣除項(xiàng)目包括：

①取得土地使用權(quán)所支付的金額，指支付的地價(jià)款和交納的有關(guān)稅費(fèi)。

②房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、 建安工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)。

③房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，包括銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，其中銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用按（1）（2）項(xiàng)金額之和的5%以?xún)?nèi)計(jì)算扣除，財(cái)務(wù)費(fèi)用按(1)(2)項(xiàng)金額之和的10%以?xún)?nèi)計(jì)算扣除。

④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，指營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、印花稅、教育費(fèi)附加。

⑤按(1)(2)項(xiàng)金額之和加計(jì)20%扣除。

應(yīng)納稅額的計(jì)算，采用四級(jí)超額累進(jìn)稅率。

按增值額每次以適用的稅率減去扣除項(xiàng)目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡(jiǎn)便方法計(jì)算，具體公式如下：

①增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%

土地增值稅稅額 = 增值額×30%

②增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%，未超過(guò)100%的

土地增值稅稅額 = 增值額×40%－扣除項(xiàng)目金額×5%

③增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%，未超過(guò)200%

土地增值稅稅額 = 增值額×50%－扣除項(xiàng)目金額×15%

④增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%

土地增值稅稅額 = 增值額×60%－扣除項(xiàng)目金額×35%

公式中的5%、15%、35%為速算扣除系數(shù)。

（7）房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅是對(duì)坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)征收的一種稅收。

房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)分為房產(chǎn)余值和租金收入兩種：

①企、事業(yè)單位的房產(chǎn)不論自用還是出租均以房產(chǎn)評(píng)估值（沒(méi)有房產(chǎn)評(píng)估值的按房產(chǎn)原值）一次扣除30%后的余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

②其他單位（免稅單位或房產(chǎn)管理部門(mén)）和個(gè)人出租的房產(chǎn)以租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。

房產(chǎn)稅實(shí)行的是比例稅率：

①以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)的，稅率為1.2%。

②以租金收入為計(jì)稅依據(jù)的，稅率為12%。

計(jì)算公式：

①房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額 = 房產(chǎn)評(píng)估值×70%×1.2%

或：房產(chǎn)原值×70%×1.2%

②房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額 = 租金收入×12%

（8）手續(xù)費(fèi)

辦理了房屋購(gòu)賣(mài)過(guò)戶(hù)手續(xù)后，由購(gòu)賣(mài)雙方向房地產(chǎn)管理部門(mén)交納手續(xù)費(fèi)，征收的標(biāo)準(zhǔn)是按照國(guó)家房屋購(gòu)賣(mài)成交價(jià)或較低保護(hù)價(jià)的1%，由購(gòu)賣(mài)雙方各繳納一半。

（9）房屋產(chǎn)權(quán)登記費(fèi)

辦理房屋所有權(quán)登記時(shí)，應(yīng)交納登記費(fèi)、權(quán)證工本費(fèi)、印花稅。登記費(fèi)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是每建筑平方米3角，管房單位自測(cè)并符合要求的每平方米減收8分，由登記人交納。

不按規(guī)定期限申請(qǐng)登記，又未獲準(zhǔn)緩期登記的，每逾期1個(gè)月，每建筑平方米加征罰金1角；已申請(qǐng)登記，但未按期辦理手續(xù)的，亦按上述標(biāo)準(zhǔn)加征罰金。

權(quán)證工本費(fèi)，每件收費(fèi)4元；共有權(quán)執(zhí)照及他項(xiàng)權(quán)利執(zhí)照，每件收費(fèi)2元。印花稅，每件5元。

（10）中介服務(wù)費(fèi)

中介服務(wù)費(fèi)是依法設(shè)立并具備房地產(chǎn)中介資格的房地產(chǎn)咨詢(xún)、房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估、房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)等中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，為企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他社會(huì)組織、公民及外國(guó)當(dāng)事人提供有關(guān)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)投資、經(jīng)營(yíng)管理、消費(fèi)等方面的中介服務(wù)，向委托單位收取合理的費(fèi)用。

①評(píng)估收費(fèi)。房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估收費(fèi)、土地價(jià)格評(píng)估收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行政府定價(jià)，其收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按照標(biāo)的總額采取差額定率分檔累進(jìn)制。土地宗地價(jià)格評(píng)估收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)相同?；鶞?zhǔn)地價(jià)評(píng)估收費(fèi)另立標(biāo)準(zhǔn)。具體收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)請(qǐng)參見(jiàn)“房地產(chǎn)中介制度”一章。

此外，每宗房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估收費(fèi)不足300元的，按300元收取。

為土地使用權(quán)抵押而進(jìn)行的土地價(jià)格評(píng)估，評(píng)估機(jī)構(gòu)按一般宗地評(píng)估費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)算評(píng)估費(fèi)。

企業(yè)轉(zhuǎn)制、資產(chǎn)重組過(guò)程中，涉及房地產(chǎn)評(píng)估的，按房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)收評(píng)估費(fèi)。

②代理收費(fèi)。房屋租賃代理費(fèi)，無(wú)論成交的租賃期限長(zhǎng)短，均按半至一月成交租金額標(biāo)準(zhǔn)，由雙方協(xié)商議定一次性計(jì)收。

房屋購(gòu)賣(mài)代理收費(fèi)，按成交價(jià)格總額分檔累進(jìn)計(jì)收：

500萬(wàn)元以下 2.5%

501~2000萬(wàn)元 2%

2001~5000萬(wàn)元 1.5%

5001~100000萬(wàn)元 1%

1001萬(wàn)元以上 0.5%

實(shí)行少有代理較高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不得超過(guò)成交價(jià)格總額的2.8%。

③咨詢(xún)費(fèi)

書(shū)面咨詢(xún)費(fèi)

普通咨詢(xún)報(bào)告，每份收費(fèi)300?/FONT>1000元；技術(shù)難度大、情況復(fù)雜、耗用人員和時(shí)間較多的咨詢(xún)報(bào)告，可適當(dāng)提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)較高不超過(guò)咨詢(xún)標(biāo)的額的0.5%。

口頭咨詢(xún)費(fèi)

房地產(chǎn)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)委托人的口頭咨詢(xún)，按照咨詢(xún)服務(wù)所需時(shí)間結(jié)合咨詢(xún)?nèi)藛T專(zhuān)業(yè)技術(shù)等級(jí)由雙方協(xié)商議定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

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