閱讀聲明:文章內(nèi)關(guān)于戶型面積的表述,除了特別標(biāo)明為套內(nèi)面積的內(nèi)容外,所涉及戶型面積均為建筑面積。
財(cái)政部國家稅務(wù)總局有關(guān)司負(fù)責(zé)人就取消城市房地產(chǎn)稅,統(tǒng)一征收房產(chǎn)稅問題答記者問2008年12月31日,國務(wù)院公布了第546號(hào)令,自2009年1月1日起廢止《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》,外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人(以下簡稱外資企業(yè)和外籍個(gè)人),依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。為便于大家理解內(nèi)外資企業(yè)、個(gè)人統(tǒng)一征收房產(chǎn)稅的相關(guān)政策內(nèi)容,財(cái)政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)司負(fù)責(zé)人回答了記者的提問。
問:為什么要取消城市房地產(chǎn)稅,統(tǒng)一征收房產(chǎn)稅?答:《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》是1951年原政務(wù)院頒布實(shí)施的,1986年國務(wù)院頒布《房產(chǎn)稅暫行條例》后,對內(nèi)資企業(yè)和個(gè)人統(tǒng)一征收房產(chǎn)稅,城市房地產(chǎn)稅僅對外資企業(yè)和外籍個(gè)人征收。由此,在對房產(chǎn)征稅上形成了內(nèi)外兩套稅制的格局。
改革開放以來,適應(yīng)不同時(shí)期經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要,我國一直實(shí)行著一些單獨(dú)對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人征收的稅種。隨著我國改革開放的不斷深入和社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善,特別是在我國加入WTO以后,這種內(nèi)外有別的稅制結(jié)構(gòu)與市場經(jīng)濟(jì)要求的公平、一致的稅收環(huán)境已很不適應(yīng)。為統(tǒng)一內(nèi)外稅制,2007年和2008年,我國分別廢止了對外資征收的車船使用牌照稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅,只是在房產(chǎn)的保有環(huán)節(jié)還按內(nèi)資與外資分別征收房產(chǎn)稅與城市房地產(chǎn)稅。
取消城市房地產(chǎn)稅,對外資企業(yè)和外籍個(gè)人統(tǒng)一征收房產(chǎn)稅,是我國稅制改革的必然要求,標(biāo)志著我國房產(chǎn)稅制度實(shí)現(xiàn)了內(nèi)外統(tǒng)一,也徹底結(jié)束了我國對內(nèi)外資分設(shè)稅種的歷史。
取消城市房地產(chǎn)稅,有利于深化稅制改革,完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制。城市房地產(chǎn)稅和房產(chǎn)稅性質(zhì)相同,課稅對象都是保有環(huán)節(jié)的房產(chǎn)、納稅人同為房產(chǎn)的所有人,征收機(jī)關(guān)也一致,并且都是省以下地方政府財(cái)政收入的組成部分。取消城市房地產(chǎn)稅,簡化和規(guī)范了稅制,使我國的稅收制度更加適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的需要,有利于促進(jìn)多種經(jīng)濟(jì)形式共同發(fā)展,有利于我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)一步完善和我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。
取消城市房地產(chǎn)稅,有利于公平稅負(fù),創(chuàng)造和諧的稅收環(huán)境。房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅兩個(gè)稅種并存時(shí),由于稅收政策的差異,使內(nèi)、外資企業(yè)及個(gè)人在房產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的稅負(fù)不盡一致。取消城市房地產(chǎn)稅、統(tǒng)一征收房產(chǎn)稅后,內(nèi)外資企業(yè)可以按照相同的計(jì)稅依據(jù)、稅率及相關(guān)規(guī)定繳納房產(chǎn)稅,消除了稅收待遇不一致的問題,更好地體現(xiàn)了稅收公平性原則和WTO的國民待遇原則,有利于內(nèi)外資企業(yè)按照市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律開展公平競爭。
取消城市房地產(chǎn)稅,有利于稅收征管,強(qiáng)化依法治稅?!冻鞘蟹康禺a(chǎn)稅暫行條例》是1951年8月政務(wù)院公布的,半個(gè)多世紀(jì)以來,經(jīng)濟(jì)社會(huì)情況已發(fā)生巨大變化,稅制老化的問題非常突出,部分政策規(guī)定已明顯不適應(yīng)當(dāng)前的實(shí)際情況,在征管中難以操作和管理。取消城市房地產(chǎn)稅,外資企業(yè)和外籍個(gè)人統(tǒng)一適用《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》,稅法的可操作性得到加強(qiáng),稅收政策更加易于被納稅人理解和接受,有利于稅收管理部門做好征管工作。而且,統(tǒng)一征收房產(chǎn)稅還使各地的執(zhí)法行為得到了規(guī)范,維護(hù)了稅法的統(tǒng)一性和權(quán)威性。
需要指出的是,由于城市房地產(chǎn)稅和房產(chǎn)稅的征稅對象主要是用于生產(chǎn)經(jīng)營的房產(chǎn),取消城市房地產(chǎn)稅,對內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人統(tǒng)一征收房產(chǎn)稅,對于房地產(chǎn)市場的供求關(guān)系不會(huì)產(chǎn)生大的影響,也不會(huì)造成房價(jià)的波動(dòng)。
問:現(xiàn)行房產(chǎn)稅有哪些主要內(nèi)容?答:房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū),其中,城市是指國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市,具體區(qū)域?yàn)槭袇^(qū)、郊區(qū)和市轄縣縣城;縣城是指未設(shè)立建制鎮(zhèn)的縣人民政府所在地;建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn);工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá),人口比較集中,符合國務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn),但尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地。
房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù),采用比例稅率。按房產(chǎn)余值計(jì)征的,稅率為1.2%;按租金收入計(jì)征的,稅率為12%。同時(shí),現(xiàn)行政策規(guī)定對個(gè)人出租住房和企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房,減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
現(xiàn)行房產(chǎn)稅暫行條例對一些房產(chǎn)規(guī)定免稅,包括對個(gè)人所有非營業(yè)用房產(chǎn)免稅。對納稅確有困難的納稅人,條例還授權(quán)省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定定期減征或免征房產(chǎn)稅。
問:外資企業(yè)和外籍個(gè)人如何繳納房產(chǎn)稅?答:在應(yīng)納稅款的計(jì)算上,納稅人要區(qū)分自用和出租房產(chǎn)兩種情況分別以計(jì)稅依據(jù)乘適用稅率確定應(yīng)納稅額。
以人民幣以外的貨幣為記賬本位幣的外資企業(yè)及外籍個(gè)人在繳納房產(chǎn)稅時(shí),均應(yīng)將其根據(jù)記賬本位幣計(jì)算的稅款按照繳款上月較后一日的人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣。
對應(yīng)稅房產(chǎn)且屬于外資企業(yè)和外籍個(gè)人2009年1月1日之后新建或新購置的,按以下規(guī)定執(zhí)行:納稅人自建的房屋,自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅;納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,自辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅;納稅人購置新建商品房,自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅;納稅人購置存量房,自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。
房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收,分期繳納,納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收,征收管理依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。為了做好房產(chǎn)稅的征收管理工作,按照房產(chǎn)稅暫行條例的授權(quán),各省、自治區(qū)、直轄市人民政府都制定了房產(chǎn)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則,根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況對房產(chǎn)稅納稅的期限,納稅申報(bào)的內(nèi)容等征收管理的具體事項(xiàng)做出了規(guī)定。外資企業(yè)和外籍個(gè)人應(yīng)按照暫行條例及房產(chǎn)所在省(自治區(qū)、直轄市)人民政府的規(guī)定,定期向房產(chǎn)所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。納稅人房產(chǎn)的情況(包括房產(chǎn)數(shù)量、原值、租金收入等)發(fā)生變化的,要及時(shí)向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)變更納稅信息。
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